กระแสเงินสดวิธีทางตรงและหมายเหตุเจ้าหนี้

บริษัท ต่างๆใช้งบการเงิน - งบกำไรขาดทุนงบดุลและงบกระแสเงินสดเพื่อติดตามและประเมินผลการดำเนินงานและการเงิน จากการสำรวจของ American Institute of CPAs ในปี 2009 มีเพียงห้าใน 500 บริษัท ที่ใช้วิธีการโดยตรงในการจัดทำงบกระแสเงินสด เนื่องจากความซับซ้อนในการติดตามที่เกี่ยวข้องกับวิธีการโดยตรง กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับบันทึกเจ้าหนี้ปรากฏทั้งในส่วนกิจกรรมการดำเนินงานและกิจกรรมจัดหาเงิน

กำหนดวิธีการโดยตรง

ซึ่งแตกต่างจากวิธีทางอ้อมซึ่งใช้ข้อมูลจากงบกำไรขาดทุนและทำการปรับปรุงเพื่อหาจำนวนเงินสดที่ใช้วิธีทางตรงจะนำเสนอเฉพาะกิจกรรมที่มีผลต่อกระแสเงินสดเท่านั้น หากรายการหรือกิจกรรมไม่ส่งผลกระทบต่อกระแสเงินสดจะไม่ปรากฏที่ใดในงบกระแสเงินสด ในส่วนการดำเนินงานของงบกระแสเงินสดวิธีการโดยตรงจะรายงานการรับเงินสดและการเบิกจ่ายเงินสด เงินสดรับ ได้แก่ เงินสดที่เก็บจากลูกค้าและเงินปันผลและดอกเบี้ยที่ได้รับ การเบิกจ่ายเงินสด ได้แก่ เงินสดที่จ่ายให้กับพนักงานเงินสดที่จ่ายให้กับผู้ขายและการจ่ายดอกเบี้ยและภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลาง กระแสเงินสดสุทธิเท่ากับความแตกต่างระหว่างการรับเงินสดเหล่านี้และการเบิกจ่ายเงินสด

หมายเหตุเจ้าหนี้

หมายเหตุเจ้าหนี้เกี่ยวข้องกับเงินกู้จากธนาคารระยะสั้นหรือตั๋วสัญญาใช้เงินและปรากฏในงบดุลของ บริษัท เป็นหนี้สินระยะสั้นในจำนวนเงินต้นที่ถึงกำหนดชำระ เนื่องจาก บริษัท จ่ายเงินตามหมายเหตุจำนวนเงินที่แสดงในงบดุลเมื่อบันทึกเจ้าหนี้จะลดลง หมายเหตุเจ้าหนี้คล้ายกับบัญชีเจ้าหนี้และได้รับการปฏิบัติที่คล้ายคลึงกันในส่วนปฏิบัติการของงบกระแสเงินสด ในงบกระแสเงินสดนักบัญชีจะบันทึกการชำระเงินด้วยเงินต้นในส่วนการจัดหาเงินทุน ในส่วนนี้นักบัญชียังบันทึกรายรับเงินสดใหม่จากธนบัตรระยะสั้นใหม่หรือเงินกู้ยืมที่ บริษัท เข้าทำ ภายใต้วิธีการจัดทำงบกระแสเงินสดโดยตรง บริษัท ต่างๆจะบันทึกจำนวนดอกเบี้ยที่พวกเขาจ่ายในหมายเหตุที่ต้องจ่ายแยกต่างหากในส่วนปฏิบัติการ

ตัวอย่างวิธีการทำงาน

กล่าวว่า XYZ Services ใช้วิธีการโดยตรงในการจัดทำงบกระแสเงินสด ในส่วนการดำเนินงานของงบกระแสเงินสด XYZ จะแสดงใบเสร็จรับเงิน 200,000 ดอลลาร์จากลูกค้าเงินสด 117,000 ดอลลาร์ที่จ่ายให้กับผู้ขายและซัพพลายเออร์และเงินสด 3,000 ดอลลาร์ที่จ่ายเป็นดอกเบี้ยในธนบัตรที่ต้องชำระ การลบการจ่ายเงินสดออกจากใบเสร็จรับเงินจะให้เงินสดทั้งหมดที่เกิดจากการดำเนินการ 80,000 ดอลลาร์ ในส่วนการจัดหาเงินทุนของงบกระแสเงินสด XYZ Services จะแสดงการชำระเงินหลัก 20,000 ดอลลาร์ในธนบัตรที่ต้องชำระ

อธิบายกระบวนการกระทบยอด

ภายใต้วิธีการทางอ้อมงบกระแสเงินสดจะเชื่อมโยงงบกำไรขาดทุนและงบดุล อย่างไรก็ตามภายใต้วิธีการโดยตรงงบกระแสเงินสดไม่มีความเชื่อมโยงที่ชัดเจนกับงบกำไรขาดทุน ในการเชื่อมโยงรายได้สุทธิจากงบกำไรขาดทุนของ บริษัท กับเงินสดสุทธิที่ บริษัท สร้างขึ้นนักบัญชีของ บริษัท ต้องใช้กระบวนการปรับปรุงและการกระทบยอด อย่างไรก็ตามเนื่องจากการเพิ่มขึ้นหรือลดลงของบันทึกย่อจ่ายได้ถูกนำมาพิจารณาในส่วนปฏิบัติการแล้วนักบัญชีจึงไม่ทำการปรับปรุงธนบัตรที่ต้องชำระระหว่างการกระทบยอดนี้